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　　問詢函首先就東北特鋼此次重整對撫順特鋼可能存在的影響展開問詢。上交所關(guān)注到，撫順特鋼與控股股東業(yè)務(wù)聯(lián)系密切、資金往來頻繁，控股股東進(jìn)入重整程序后，上市公司可能遭受連帶影響。問詢函顯示，報告期內(nèi)（去年），撫順特鋼向控股股東等關(guān)聯(lián)方提供資金合計(jì)約10.6億元，期末余額為1.96億元，較年初的2.74億元有所下降。對此，監(jiān)管層要求公司結(jié)合控股股東目前財務(wù)狀況，補(bǔ)充披露報告期內(nèi)新增資金往來的發(fā)生原因、具體內(nèi)容、控股股東的還款進(jìn)展及后續(xù)還款安排等。

　　除資金往來，撫順特鋼還為控股股東等關(guān)聯(lián)方累計(jì)8億元的銀行債務(wù)提供擔(dān)保，且相關(guān)擔(dān)保均已逾期。具體來看，撫順特鋼年報顯示，公司為東北特鋼集團(tuán)向盛京銀行申請的5億元綜合授信提供了擔(dān)保，擔(dān)保期限為2014年5月6日至2016年5月5日。此外，公司還為大連特鋼（東北特鋼控股子公司）向吉林銀行申請的3億元綜合授信提供了擔(dān)保，擔(dān)保期限為2015年11月10日至2016年11月9日。目前，東北特鋼正與上述債權(quán)銀行協(xié)商解決方案，撫順特鋼方面暫時不能確定是否應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。

　　換言之，由于控股股東的重整尚在進(jìn)行，上述債務(wù)擔(dān)保結(jié)果存在不確定性。而基于上述事實(shí)，公司財務(wù)報告被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見，監(jiān)管部門也要求公司說明是否已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　此外，根據(jù)年報，報告期內(nèi)，撫順特鋼向關(guān)聯(lián)方（大部分為東北特鋼下屬公司，下同）采購原材料金額為3.55億元，而向關(guān)聯(lián)方銷售鋼材金額為7.75億元，前述采購及銷售金額占公司2016年?duì)I業(yè)成本、營業(yè)收入的比重分別為9.6%、16.6%。而通過比較2015年相關(guān)數(shù)據(jù)，上述關(guān)聯(lián)交易金額和占比雖然較2015年有所下降，但仍為公司鋼鐵主業(yè)經(jīng)營的重要組成部分。鑒于此，監(jiān)管層要求公司披露在控股股東資金鏈出現(xiàn)斷裂、并且在進(jìn)入重整程序的情況下，前述關(guān)聯(lián)交易仍然發(fā)生的原因及必要性；同時說明交易作價是否公允，公司是否按規(guī)定及時履行了信息披露義務(wù)等。

　　據(jù)查，撫順特鋼是以特殊鋼和合金材料的研發(fā)制造為主營業(yè)務(wù)的特鋼企業(yè)，主要產(chǎn)品包括高溫合金、高強(qiáng)鋼、高檔工模具鋼及特種冶煉不銹鋼等。在2016年鋼鐵市場整體回暖的背景下，鋼鐵原料及產(chǎn)品價格聯(lián)動上漲，行業(yè)內(nèi)上市公司經(jīng)營效益有所好轉(zhuǎn)。然而，撫順特鋼2016年凈利潤為1.11億元，較2015年近2億元的凈利潤大幅減少。至于業(yè)績滑坡原因，公司表示，政府補(bǔ)助減少及特鋼冶煉主要原材料廢鋼、生鐵和鐵合金價格持續(xù)上漲是導(dǎo)致公司業(yè)績下滑的主因。此外，公司采取以銷定產(chǎn)，從銷售合同形成到產(chǎn)品制造過程中的原材料價格上漲也擠壓了利潤空間。

　　但是，監(jiān)管部門認(rèn)為，在2016年鋼鐵行業(yè)整體經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn)的背景下，公司前述有關(guān)原材料漲價壓縮盈利的披露尚不夠充分。鑒于此，上交所要求公司結(jié)合特鋼這一細(xì)分行業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)主營產(chǎn)品原材料構(gòu)成、產(chǎn)成品價格波動及以銷定產(chǎn)模式等，具體分析披露原材料上漲對凈利潤的影響。不僅如此，監(jiān)管部門還注意到，公司2016年年報“成本分析表”中的特殊鋼原主材料本期金額（19.53億元，占總成本的53.24%）同比減少10.33%，與公司披露的原材料上漲壓縮盈利情況并不一致。對此，問詢函要求公司解釋其中原因。

　　值得一提的是，除業(yè)績下滑，撫順特鋼的財務(wù)狀況也不容樂觀�？v觀近兩年年報，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額持續(xù)走低，2015年為1.24億元，較2014年大幅下降近85%；2016年則由正轉(zhuǎn)負(fù)，為-1.48億元。此外，財報顯示，公司期末（去年底）短期借款為48.79億元，較期初增加43.25%；資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)83.93%；流動負(fù)債大大超過流動資產(chǎn)，公司財務(wù)壓力較大。對此，問詢函要求公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流流入、流出兩個方向，有針對性地補(bǔ)充說明經(jīng)營性現(xiàn)金流逐年下滑的原因以及對公司持續(xù)經(jīng)營能力的影響；并結(jié)合公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債情況、變現(xiàn)能力等，具體分析公司的流動性風(fēng)險及應(yīng)對措施。（記者 喬翔）